中匯所收警示函,上市公司年報(bào)審計(jì)7項(xiàng)違規(guī)!
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來(lái)源:梧桐樹下V
12月11日,四川證監(jiān)局公布對(duì)中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師邵明亮、朱啟采取出具警示函措施的決定。中匯所執(zhí)行的成都思科瑞微電子股份有限公司(思科瑞、688053)2022年、2023年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問題:1、業(yè)務(wù)承接:中匯所對(duì)思科瑞2023年內(nèi)部控制情況進(jìn)行了審計(jì)并出具了《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》,但并未與思科瑞簽訂內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。2、審計(jì)計(jì)劃:未將收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施落實(shí)到具體審計(jì)計(jì)劃并有效執(zhí)行。3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:未對(duì)重要組成部分開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)公司信息系統(tǒng)相關(guān)控制的了解流于形式、對(duì)公司內(nèi)部控制的了解不全面。4、控制測(cè)試:部分控制測(cè)試的選樣范圍不恰當(dāng);部分控制測(cè)試程序設(shè)計(jì)、執(zhí)行不到位,未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);內(nèi)部控制缺陷識(shí)別不完整且未考慮已識(shí)別控制缺陷對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。5、實(shí)質(zhì)性程序:應(yīng)收賬款函證程序不到位、分析性程序執(zhí)行不到位、審計(jì)抽樣存在缺陷、對(duì)收入獲取的審計(jì)證據(jù)不充分、適當(dāng)。6、審計(jì)底稿編制:部分審計(jì)底稿記錄內(nèi)容與獲取的證據(jù)不一致;部分審計(jì)底稿記錄不充分;對(duì)獲取的部分審計(jì)證據(jù)未留檔。7、發(fā)表審計(jì)意見:在2022年、2023年思科瑞年報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,未對(duì)相關(guān)收入獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的依據(jù)不足。四川證監(jiān)局決定對(duì)中匯所及邵明亮、朱啟采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定,我局對(duì)你們執(zhí)行的成都思科瑞微電子股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱思科瑞或公司)2022年、2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查,你們?cè)趯徲?jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問題:
一、業(yè)務(wù)承接
中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)對(duì)思科瑞2023年內(nèi)部控制情況進(jìn)行了審計(jì)并出具了《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》,但并未與思科瑞簽訂內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》(2006年)第九條和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》(會(huì)協(xié)〔2011〕66號(hào))第一條第(二)項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定。
二、審計(jì)計(jì)劃
未將收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施落實(shí)到具體審計(jì)計(jì)劃并有效執(zhí)行。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》(2022年修訂)第三十一條的相關(guān)規(guī)定。
三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
一是未對(duì)重要組成部分開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。二是對(duì)公司信息系統(tǒng)相關(guān)控制的了解流于形式。三是對(duì)公司內(nèi)部控制的了解不全面。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》(2019年修訂)第十四條、第二十一條、第二十四條,以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》(2022年修訂)第十八條、第二十四條、第三十條、第三十一條之相關(guān)規(guī)定。
四、控制測(cè)試
一是部分控制測(cè)試的選樣范圍不恰當(dāng);二是部分控制測(cè)試程序設(shè)計(jì)、執(zhí)行不到位,未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);三是內(nèi)部控制缺陷識(shí)別不完整且未考慮已識(shí)別控制缺陷對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》(2019年修訂)及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》(2022年修訂)第八條、第十六條、第十七條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016年修訂)及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2022年修訂)第十條的相關(guān)規(guī)定。
五、實(shí)質(zhì)性程序
1.應(yīng)收賬款函證程序不到位。一是在未收到回函時(shí)未聯(lián)系被詢證單位予以跟進(jìn),也未考慮再次發(fā)函;二是替代測(cè)試未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);三是對(duì)收函人身份、聯(lián)系方式未保持必要的關(guān)注;四是對(duì)部分回函簽字蓋章有效性存疑情形未保持合理的職業(yè)懷疑;五是對(duì)部分回函不符事項(xiàng)的調(diào)查不到位。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》(2010年修訂)第十四條、第十九條、第二十一條以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)——函證》中“八、如何處理未回函和回函差異”的相關(guān)規(guī)定。
2.分析性程序執(zhí)行不到位。對(duì)分析程序發(fā)現(xiàn)的部分異常情形,未采取進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》(2010年修訂)及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》(2022年修訂)第五條、第七條的相關(guān)規(guī)定。
3.審計(jì)抽樣存在缺陷。存在未恰當(dāng)記錄審計(jì)抽樣的總體和選樣標(biāo)準(zhǔn),未按計(jì)劃開展樣本抽查的情形。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》(2010年修訂)第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的相關(guān)規(guī)定。
4.對(duì)收入獲取的審計(jì)證據(jù)不充分、適當(dāng)。一是在細(xì)節(jié)測(cè)試中未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),部分關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)未獲??;二是未對(duì)獲取的部分審計(jì)證據(jù)異常保持職業(yè)懷疑并采取恰當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)應(yīng)對(duì)措施;三是部分訪談程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行存在缺陷。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231 號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》(2019年修訂)及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231 號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》(2022年修訂)第二十六條、第二十七條的相關(guān)規(guī)定,不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301 號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2016年修訂)及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301 號(hào)——審計(jì)證據(jù)》(2022年修訂)第十條的相關(guān)規(guī)定。
六、審計(jì)底稿編制
一是部分審計(jì)底稿記錄內(nèi)容與獲取的證據(jù)不一致;二是部分審計(jì)底稿記錄不充分;三是對(duì)獲取的部分審計(jì)證據(jù)未留檔。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》(2022年1月修訂)及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》(2022年12月修訂)第十條的相關(guān)規(guī)定。
七、發(fā)表審計(jì)意見
你們?cè)?022年、2023年思科瑞年報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,未對(duì)相關(guān)收入獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的依據(jù)不足。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告》(2022年1月修訂)及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告》(2022年12月修訂)第十二條的相關(guān)規(guī)定。
綜上,你們的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》有關(guān)要求,違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第四十五條第一款、第四十六條的相關(guān)規(guī)定。其中,邵明亮、朱啟作為思科瑞2022年、2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字會(huì)計(jì)師,應(yīng)對(duì)上述問題負(fù)主要責(zé)任。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第五十五條相關(guān)規(guī)定,我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。
你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定,及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理,強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制,確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局報(bào)送書面整改報(bào)告。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng),也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
四川證監(jiān)局?
2024年11月25日
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